“營(yíng)改增”后，增值稅成建筑類考試必考內(nèi)容！

作者:河南魯班培訓(xùn)　來(lái)源:未知　瀏覽:　添加日期：2017-03-02　

隨著“營(yíng)改增”在建筑業(yè)的推廣，相關(guān)建筑類資格考試用書(shū)的內(nèi)容也隨之發(fā)生變動(dòng)，根據(jù)已出版教材的內(nèi)容對(duì)比可知，相應(yīng)的稅款內(nèi)容在教材中都已做了調(diào)整。通過(guò)已出版教材的內(nèi)容對(duì)比我們可以推測(cè)出接下來(lái)一級(jí)建造師等建筑類資格考試內(nèi)容也必將發(fā)生調(diào)整。已經(jīng)確定了增值稅會(huì)作為我們的考試內(nèi)容，那么我們?cè)谶@里提前介紹一些增值稅的考試知識(shí)，希望能夠幫助大家對(duì)于增值稅在資格考試中的內(nèi)容能夠有所熟悉，減少大家新教材下發(fā)時(shí)的忙亂。最基本的仍然是概念性介紹，比如原造價(jià)管理科目第五章中對(duì)于稅收部分的介紹，原教材對(duì)增值稅介紹寥寥無(wú)幾，但卻有4頁(yè)營(yíng)業(yè)稅內(nèi)容介紹，本次改版后內(nèi)容上應(yīng)該會(huì)互換篇幅，增加“增值稅的概念”等內(nèi)容，也應(yīng)該會(huì)增加一些例題來(lái)計(jì)算增值稅。預(yù)計(jì)參考教材的增值稅內(nèi)容介紹與咨詢實(shí)務(wù)介紹相近，大家可參考學(xué)習(xí)。

對(duì)適用增值稅的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)分析應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)算增值稅。

“營(yíng)改增”后，增值稅成建筑類考試必考內(nèi)容！

2009年1月1日起，我國(guó)開(kāi)始施行2008年11月頒布的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，由過(guò)去的生產(chǎn)型增值稅改革為消費(fèi)型增值稅，允許抵扣規(guī)定范圍的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。

應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

我國(guó)從2011年開(kāi)始進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革(簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”)的試點(diǎn)。從2016年5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。財(cái)務(wù)分析中應(yīng)按規(guī)定正確計(jì)算可抵扣固定資產(chǎn)增值稅。根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文規(guī)定，全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。相應(yīng)的，在我們各考試用書(shū)中也應(yīng)該對(duì)應(yīng)修改，附加稅費(fèi)的計(jì)算不會(huì)發(fā)生太大變化，只要計(jì)算出增值稅額后，乘以相應(yīng)的稅率即可。這個(gè)規(guī)定是12月22號(hào)出臺(tái)的，咨詢教材那是應(yīng)該已經(jīng)定稿，所以概念還是“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。國(guó)家必然還會(huì)陸續(xù)出臺(tái)一些增值稅的政策文件，所以造價(jià)工程師、一級(jí)建造師這類6月份才會(huì)出版的教材中應(yīng)該會(huì)加入一些新文件的內(nèi)容。

城市維護(hù)建設(shè)稅=應(yīng)納增值稅×城市維護(hù)建設(shè)稅稅率
教育費(fèi)附加=應(yīng)納增值稅×教育費(fèi)附加費(fèi)率
地方教育附加=應(yīng)納增值稅×地方教育附加費(fèi)率
稅金及附加=城市維護(hù)建設(shè)稅+教育費(fèi)附加+地方教育附加

對(duì)于增值稅的計(jì)算，要明確它是基于商品或服務(wù)的增值額征的一種間接稅，間接稅可以轉(zhuǎn)嫁給其他人。我們到商場(chǎng)買(mǎi)東西，117元的物品，在發(fā)票上會(huì)寫(xiě)上100元的價(jià)格，17的稅款，這17元的稅款不需要我去交給稅局，而是由商場(chǎng)直接報(bào)稅的，但是17元的稅款卻是轉(zhuǎn)嫁到我身上的。在進(jìn)行增值稅計(jì)算時(shí)，要和以前營(yíng)業(yè)稅下的計(jì)算區(qū)分開(kāi)，關(guān)鍵就在與“價(jià)稅分離”，只要記住這四個(gè)字，那么分步計(jì)算既可以了，下面提供一個(gè)小案例來(lái)幫助大家理解增值稅的計(jì)算。
某項(xiàng)目的建設(shè)期6個(gè)月，合同約定進(jìn)度款40萬(wàn)元/月(不含稅價(jià)格)。施工中，甲施工單位共采購(gòu)了4種建筑材料，材料價(jià)格(不含稅價(jià)格)及各月消耗量見(jiàn)下表。

假定施工方除材料外每月其余費(fèi)用為10萬(wàn)元(無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，均無(wú)法做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣)，那么施工方每月的進(jìn)項(xiàng)稅額=20×17%=3.4萬(wàn)元，施工方每月的銷項(xiàng)稅額=40×11%=4.4萬(wàn)元，所以施工方每月應(yīng)繳納的增值稅額=4.4-3.4=1萬(wàn)元。